針對2002年上市公司年報中暴露出的問題，中國證監(jiān)會日前發(fā)布新的《關(guān)于進一步提高上市公司財務(wù)信息披露質(zhì)量的通知》，就2002年年報事后審核中發(fā)現(xiàn)的問題提出新的要求，以全面提高上市公司財務(wù)信息披露質(zhì)量。
《通知》明確提出，上市公司不得為粉飾財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，利用資產(chǎn)減值及會計估計變更調(diào)節(jié)各期利潤；不得利用資產(chǎn)減值準備的機會“一次虧足”，在前期巨額計提后大額轉(zhuǎn)回，隨意調(diào)節(jié)利潤；也不得不計提或少計提關(guān)聯(lián)方欠款可能發(fā)生的壞賬損失；不得隨意變更計提方法和計提比例。
就年報中各項損失準備的計提，《通知》增加了計提損失準備的范圍，并進一步完善了上市公司計提損失準備的程序要求。
針對2002年年報中很多注冊會計師對公司的會計估計不履行相關(guān)的審計程序，以“無法判斷”代替審計結(jié)論的情況，《通知》明確提出注冊會計師應(yīng)對上市公司所作的會計估計和處理作出實質(zhì)性的判斷，并恰當(dāng)表示審計意見。
針對2002年年報中存在的關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的問題，《通知》規(guī)定，上市公司不得將關(guān)聯(lián)方交易非關(guān)聯(lián)化，掩蓋實質(zhì)上的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易，逃避關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易的披露，調(diào)節(jié)利潤。
針對2002年年報中有225家上市公司進行以前年度重大會計差錯追溯調(diào)整的問題，《通知》增加了“關(guān)于會計差錯更正”一節(jié)。明確表示，上市公司不得利用“會計差錯更正”調(diào)節(jié)利潤，否則責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；注冊會計師在審計時應(yīng)對公司作出的會計差錯更正處理予以披露，尤其是對會計差錯更正的原因予以適當(dāng)關(guān)注，并恰當(dāng)?shù)乇硎緦徲嬕庖姟?br>
《通知》強調(diào)，注冊會計師在接受上市公司審計委托時，應(yīng)充分考慮審計范圍是否會受到限制；不得在明知公司財務(wù)報告嚴重不合法、不公允或在未實施必要的審計程序，未取得必要的審計證據(jù)情況下，以審計范圍受到限制為由，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?br>
值得注意的是，針對目前資產(chǎn)評估存在的嚴重問題，《通知》增加了“關(guān)于資產(chǎn)評估事項的披露”一節(jié)。明確要求，資產(chǎn)評估機構(gòu)和注冊評估師應(yīng)嚴格遵守有關(guān)規(guī)定，明確收益現(xiàn)值法的評估目的，慎重使用收益現(xiàn)值法。
為防止公司和評估師高估未來盈利能力，并進而高估資產(chǎn)，對使用收益現(xiàn)值法評估資產(chǎn)的，《通知》明確，凡未來年度報告的利潤實現(xiàn)數(shù)低于預(yù)測數(shù)10%-20%的，公司及其聘請的評估師應(yīng)在股東大會及指定報刊上作出解釋，并向投資者公開道歉；凡低于預(yù)測數(shù)20%以上的，除公開解釋并道歉外，證監(jiān)會將視情況實行事后審查，對有意提供虛假資料，出具虛假資產(chǎn)評估報告，誤導(dǎo)投資者的，一經(jīng)查實，將依據(jù)有關(guān)法規(guī)對公司和評估機構(gòu)及其相關(guān)責(zé)任進行處罰。
《通知》還要求，注冊會計師在審核上市公司各種會計要素進行初次和后續(xù)確認計量時，應(yīng)對評估報告所涉及交易的真實性和合法性、假設(shè)的合理性、各項數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性和可靠性、評估方法的科學(xué)性，以及會計和披露的合規(guī)性等方面給予適當(dāng)關(guān)注，并恰當(dāng)?shù)乇硎緦徲嬕庖姟?br>
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